El ISR sobre rentas de trabajo es uno de los impuestos mas comunes que pagan todas las personas que tienen un patrono, es decir todas las personas que laboran para alguien y que por ese trabajo reciben remuneraciones.
El ISR tiene tres clasificaciones las cuales las encontramos en el art 2 de la ley de actualización tributaria en donde vamos a poder encontrar las rentas de trabajo.
" Si no sabes cual es la clasificación del ISR en sus diferentes rentas te invito a que veas el siguiente post: Impuesto sobre la Renta - Clasificación - en el vas a poder encontrar lo básico de cada una de las clasificaciones del ISR. "
En que ley se encuentran las rentas de trabajo
Las rentas de trabajo las podemos encontrar en la "Ley de actualización Tributaria" del art. 68 al 82 en estos artículos vamos a encontrar lo que va ser el hecho generador, exenciones, sujeto pasivo, tipo impositivo y base imponible.
Hecho generador
El hecho generador esta en el art. 68 de la ley de actualización tributaria y nos menciona que el hecho generador son todos los ingresos en dinero que reciba un trabajador en relación de dependencia.
En otras palabras es el dinero o pago (en dinero) que reciben los trabajadores por prestar su servicio en Guatemala.
Exenciones (rentas exentas)
En el art. 70 vamos a encontrar todas aquellas rentas (dinero) que están exentas es decir que no se deben tomar en cuenta para el calculo del impuesto; entre esas rentas podemos mencionar las siguientes:
- Indemnizaciones por causa de muerte
- Indemnizaciones por tiempo de servicio
- Viáticos
- Aguinaldo
- Bonificación anual
Sujeto pasivo
Base imponible
Renta bruta:
Renta neta:
Deducciones:
- Entre las deducciones podemos encontrar:
- Los Q12,000 de IVA pagado por gastos personales es decir por todas la compras que realizamos y en las cuales pedimos factura ( Para poder deducir esto antes se debe presentar la planilla correspondiente).
- Los Q48,000 que se deducen por gastos personales ( para estos no se debe presentar ningún documento).
- Donaciones que puedan ser comprobadas fehacientemente y las que son dadas a fundaciones y asociaciones sin fines de lucro ( estas ultimas donaciones no deben superar el 5% de la renta bruta.
- IGSS
- Primas de seguros de vida.
Tipo impositivo
Proyección y liquidación
Una proyección se hace al principio de cada año en donde se va a calcular lo que se puede llegar a retener de ISR a los trabajadores; por lo tanto esta proyección la tiene que hacer el patrón o la persona encargada.
En el art. 76 vamos a encontrar todo lo que debemos tomar en cuenta para poder hacer una proyección.
La liquidación se hace al final del año para ver si la proyección realizada con el monto de ISR obtenido es el mismo o no; si en dado caso el monto retenido a los trabajadores ( calculado en la proyección ) fue en exceso el patrón debe devolver a sus trabajadores lo que les retuvo de mas.
¿Por qué a uno trabajadores les retienen ISR y a otros no?
En algunos casos hay trabajadores que no les va a retener el ISR ya que según la proyección que les haga su patrono les va a indicar que no se debe realizar una retención.
¿Por qué ? Normalmente a los trabajadores que ganan de Q4,200 a Q4,500 mensuales en la proyección les da la cantidad que les deben retener por lo tanto los que puedan ganar solo el sueldo mínimo en su proyección les va a indicar un valor de Q0.00 a retener.
Ejercicio resuelto
