Anteriormente explicamos todas las características y definiciones importantes para elaborar un estado de flujo de efectivo si no lo has visto te invito a que lo hagas ya que sabiendo unas definiciones será mucho más fácil comprender la elaboración de este estado financiero. Estado de flujo de efectivo - Definiciones y características según la NIC 7
Información necesaria para la elaboración del Estado de flujo de efectivo
La información necesaria para poder elaborar este estado de situación financiera es la siguiente:
- Balance de Situación General del ejercicio que se está cerrando y del año anterior
- Estado de resultados del ejercicio que se está cerrando
- Información necesaria que indiquen cambios que pudieron haber ocurrido en cuentas de activo, pasivo y patrimonio.
Contando ya con esta información ya podemos comenzar a elaborar nuestro estado de flujo de efectivo.
Pasos para hacer el estado flujo de efectivo
Los pasos que se deben seguir son los siguientes:
- Partidas originales
Son las que ya tenemos en nuestro libro diario cuando se efectuó una transacción. Esto quiere decir que ya no las tenemos que volver hacer ya que estas ya las tenemos registradas lo que único que tenemos que hacer es tomar nuestro libro diario y ver la información.
- Partidas de reclasificación
Con reclasificar se refiere a invertir las partidas pero hay que tener en cuenta que las únicas partidas que se reclasifican son las que no llevan la cuenta contable caja. Esto se hace para para ver como estaba la situación antes de que se realizaran las transacciones y para eliminar las cuentas que están afectando la ganancia neta del ejercicio.
- Hoja de trabajo
La hoja de trabajo va a constar de 13 columnas en la cual vamos a registrar también las actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
- Estado de flujo de efectivo
Para poder hacer ya el Estado de flujo de efectivo utilizamos la hoja de trabajo realizada anteriormente este estado se podrá hacer por el método directo e indirecto.
Ejemplo resuelto estado de flujo de efectivo
Tal como puedes ver la información presentada son los balances de situación financiera año actual y año anterior, el estado de resultados y la información complementaria en donde nos indica cuales fueron las transacciones presentadas ( libro diario ) por lo que en este caso si tendremos que hacer las partidas del libro diario.
Primer paso Partidas Originales
Las partidas originales en este caso las obtenemos de la información complementaria ya que fueron los movimientos del año 2020 en este caso seria del año actual ya que el anterior es del años 2019.
- En el punto 1 de la información nos menciona que el equipo se deprecio en 600 durante el año 2020 por lo que debemos anotar esa depreciación en nuestros registros por lo cual queda depreciación y depreciación acumulado por Q.600
- En el punto 2 nos menciona que se dio de baja el equipo depreciado anteriormente ( con dar de baja se refiere a quitarlo de nuestros bienes), el equipo tenia un costo de Q200 por lo que debemos de bajar esa cantidad ya que ese bien ya no lo tenemos por lo que la partida queda Depreciación acumulada y equipo con Q 200.
Si aun no sabes cuando aumenta y disminuye una cuenta contable te invito a que leas los siguientes posts:
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Los 10 principios de la partida doble
- En el punto 3 nos menciona que se compro equipo nuevo por la cantidad de Q1800 por lo que debemos registrar ese ingreso de bienes por lo que la partida queda con Equipo y Caja con Q 1,800.
- En el punto 4 nos menciona que la ganancia neta del año fue de Q 2,400 esta partida quedaría ganancia del ejercicio que es la cuenta que la encontramos en el estado de resultados y utilidades retenidas que la encontramos en el balance de situación general con la cantidad de Q 2,400.
- En el punto 5 nos menciona que las cuentas por cobrar se dieron de baja y se contabilizaron en la cuenta contable gastos de ventas por lo que nuestra partida queda con Gastos de ventas y Cuentas por cobrar con Q 200.
- En el punto 6 nos menciona que se vendieron 20 acciones por un valor de Q 60 c/u si nos vamos a la información del balance de situación general nos podemos dar cuenta que el valor de las acciones es de Q 40 por lo que en esta venta realizada se vendieron por Q 20 mas.
La operación quedaría de la siguiente forma: en caja vamos a colocar los Q 1,200 que seria el valor total de la venta.
En capital en acciones las vamos a contabilizar con el precio con el que se debería vender que serian los Q 40 por lo que tenemos que multiplicar las 20 acciones por 40 lo que nos daría un total de Q 800.
En la cuenta prima en venta de acciones colocamos la diferencia que seria el total de Q 400 este ya seria el valor por los Q 20 vendidos sobre su valor real.
- En el punto 7 nos menciona que hay dividendos pagaderos en efectivo por 2,000 por lo tanto la partida nos quedaría así Utilidades retenidas y Caja con los Q 2,000.
Segundo paso partidas de reclasificación
Tercer paso hoja de trabajo
Cuarto paso Estados de flujo de efectivo
Ya por ultimo vamos a realizar los estados de flujo de efectivo por el método directo e indirecto ya en este caso solo seria de extraer la información de nuestra hoja de trabajo siguiendo unos esquemas.
Estado flujo de efectivo método directo
Estado flujo de efectivo método indirecto
Si tienes dudas déjalas en los comentarios... y si deseas que hagamos otro video explicando los estados de flujo de efectivo método directo e indirectos déjalo también en los comentarios...
