Tal como mencionamos en nuestro post anterior las rentas de actividades lucrativas se dividen en dos Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas y Régimen opcional simplificado
Por si no lo has visto te recomiendo que lo leas antes de ver este post Impuesto sobre la renta - ISR - (Características y clasificación)
Pero en este post solo te explicare como se calcula el ISR en el Régimen sobre utilidades de actividades Lucrativas.
Iniciaremos con unas definiciones importantes luego te mostraremos un ejemplo de como se debe calcular y en el próximo post veremos el Régimen Opcional Simplificado .
Régimen sobre utilidades de actividades Lucrativas
Este régimen lo encontramos a partir del Art. 18 de la Ley de Actualización Tributaria en los siguientes artículos nos dan unas definiciones importantes para lograr entender como calcular el impuesto final a pagar. A continuación te doy las pequeñas definiciones recuerda que cualquier duda la puedes dejar en los comentarios.
Renta bruta:
La encontramos en el Art. 20 de la ley de Actualización Tributaria y en pocas palabras la renta bruta son todos aquellos ingresos que obtenemos sin depender su naturaleza es decir que si recibimos dinero por conceptos de alquiler, dinero proveniente de ventas o por prestación de servicios los tenemos que sumar y eso formaría nuestra renta bruta.
Renta imponible:
Esta la encontramos en el Art. 19 de Ley de Actualización Tributaria en el cual nos menciona que para poder obtener la cantidad de la renta imponible debemos deducir (restar) de nuestra renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles. Recuerda que la renta bruta son el total de nuestros ingresos recibidos sin importar su naturaleza.
Rentas exentas:
Las rentas exentas son todas aquellas que recibimos pero que no forman parte de nuestros ingresos habituales es decir si nosotros nos dedicamos a vender mercaderías pero hubo 1 meses que recibimos dinero por alquilar una máquina este dinero recibido no forma parte de nuestro giro habitual de ingresos (nuestro giro habitual en este caso seria venta de bienes) por lo tanto es considerada como una renta exenta.
Costos y gastos deducibles:
En el articulo 21 de la Ley de Actualización Tributaria encontramos un listado de todos estos costos y gastos deducibles entre los que menciona estan:
- Costo de producción y venta de bienes
- Sueldos, salarios, aguinaldos bonificaciones, comisiones, dietas otras remuneraciones de dinero
- Aguinaldo y bonificación anual al 100%
- Cuotas patronales ( IGSS, IRTRA, INTECAP)
- Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles utilizados para la producción de la renta
- Impuestos, tasas y arbitrios municipales
- Gastos de mantenimiento y reparación
- Depreciaciones y amortizaciones
- Cuentas incobrables
- Donaciones
- Viáticos
- Publicidad y propaganda
Ejemplo de como calcular el ISR (Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas)
Un estado de resultados va ser indispensable para poder realizar el proceso también se puede contar con un balance de situación financiera pero de el solo vamos a utilizar unos cuantos datos.
En este caso no vamos a usar un balance de situación financiera pero los datos que vamos a usar son los que indica en la parte NOTA debajo del estado de resultados.
Primer paso: Calcular la renta bruta
Ya sabemos que la renta bruta son todos los ingresos obtenidos sin importar su naturaleza ¿ Cuales son estos ingresos? pues estos los podemos encontrar en el estado de resultados: las ventas y los productos son los ingresos.
Entonces lo primero que haremos es sumar estos ingresos obtenidos
Sumados ya nuestros ingresos nos da un total de Q 1,054,285.13 este total lo utilizaremos para saber si tenemos gastos deducibles o no.
Segundo paso: Encontrar si hay gastos deducibles o no
Para ver si hay gastos deducibles o no tenemos que usar la ley de actualización tributaria guiándonos con el Art. 21 que es en donde nos muestra cuales son estos gastos deducibles.
Nota: en los ejemplos siguientes los numerales (#) que coloco son el numeral que corresponde al del Art. 21 los coloque para que aprendas a guiarte con la ley ( si te surgen dudas déjalas en los comentarios).
Tercer paso: Calcular impuesto a pagar (ISR)
