Creación de la ley del IVA
El impuesto del IVA fue creado por el decreto 97-84 después
de su creación fue actualizada por otros decretos y actualmente es el decreto
27-92 aunque este también ha tenido varias reformas.
El decreto 97-84 fue actualizado ya que era muy difícil la
comprensión de la misma por lo que el congreso ordenó reformarla por medio de
otro decreto que es actualmente el decreto 27-92.
Estas reformas son del pais de Guatemala y lo que veras a continuación tiene que ver con las leyes y procedimientos guatemaltecas pero varias aplican para otros paises.
Porcentajes que se pagan de IVA
De conformidad con el artículo 1 del decreto 32 – 2001 del
Congreso de la República desde el 1 de agosto de 2001 el IVA aumento al 12%
sobre el total de las facturas, desde esta fecha si queremos saber cuánto es la
cantidad de la factura sin IVA debemos de dividir el total dentro de 1.12 y
para después obtener el IVA se debe de multiplicar por 0.12.
Ejemplo del cálculo de IVA
Total, de la factura: 15,000
15,000 / 1.12 = 13,392.86 Factura
sin IVA = 13,392.86
13,392.86 * 0.12 = 1,607.14 Total IVA de
la factura = 1,607.14
Régimen de IVA que existen
Existen clases de contribuyentes en este impuesto por
tal razón hay cuatro regímenes de IVA.
- Régimen general
- Régimen del pequeño contribuyente
- Régimen especial de contribuyente agropecuario
Diferencia en el régimen general y pequeño contribuyente del IVA
La principal diferencia en el régimen general y de pequeño contribuyente es que en el régimen
general los contribuyentes venden mas de 150,000 al año ellos también deben
de llevar dos libros de contabilidad uno para registrar bienes y servicios
recibidos y otro para registrar las ventas y servicios prestados.
En el régimen del pequeño contribuyente es el que
vende menos o igual a 150,000 al año y el solo debe de llevar un libro de
contabilidad en donde registra sus compras y ventas; como este contribuyente
solo lleva un libro utilizará los dos folios; en el folio de la izquierda
registra las compras y en el de la derecha las ventas.
Explicación del régimen general y pequeño contribuyente al vender y comprar mercadería -Ejemplos –
Como ya mencionamos el impuesto del valor agregado (IVA)
consiste en pagar el 12% sobre las mercaderías o bienes que compremos y sobre
los servicios que nos presten.
Las empresas que se encuentran en el Régimen general cuando
compran un productos o servicio pagan el IVA que les corresponde, pero este
impuesto no lo soportan las empresas si no los consumidores ya que las empresas
lo recuperan cuando venden los productos o servicios.
Ejemplo del pago de IVA en régimen general:
El Almacén XY compra mercaderías por un valor de 2,000 por
dicha compra pagó de IVA 214.29
- El Almacén XY vendió estas mercaderías por un valor de 2,300 por dicha venta cobró de IVA 246.43
- Entonces el Almacén XY paga a la SAT la diferencia del IVA de la compra y venta que realizó ¿Cómo lo hace? Restando los 246.43 – 214.29 = 32.14
- El IVA que paga a la SAT el Almacén XY es de Q 32.14
Esto es un ejemplo con lo que ocurre con la recaudación del
IVA por parte de la Super Intendencia de Administración Tributaria – SAT –
Esto se realiza en la contabilidad en el momento en el que
se hace la regularización del IVA; en el cual nos da el resultado del IVA por
pagar que debemos de mandar a la SAT.
Cuando hablamos de pequeñas empresas o de las que están
inscritas en el régimen del pequeño contribuyente ocurre lo mismo ellos
también pagan el 12% cuando compran mercaderías y otros bienes o cuando paguen
servicios; la diferencia esta en el momento cuando venden ya que los pequeños
contribuyentes no cobran el IVA a sus compradores.
Lo que realizan los pequeños contribuyentes es pagar el 5%
del total de sus ventas a la SAT
Ejemplo del pago del IVA en el pequeño contribuyente:
La tienda XY realizo un total de 9,000 de ventas en el mes de marzo 2021.
Del total de sus ventas ella entrega a la SAT el 5%
9,000 * 5% = 450
La tienda XY paga a la SAT Q 450 de su venta realizada en el mes de marzo.
RECUERDA: El régimen del pequeño contribuyente no debe de exceder de Q150, 000 anuales eso quiere decir que mensualmente debe de facturar Q12, 500.
Si tienes dudas déjalas en los comentarios o si tienes otros temas que quieres que expliquemos puedes escribirlas en los comentarios...
